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Analisis Ganancias y Bienes Personales
09-MAY-2018
Por Cdr. Esp. Adriana Rios

El Gobierno amplía el cómputo como pago a cuenta del impuesto al cheque

Texto comparativo, comentarios y ejemplos de los recientes cambios del Decreto 409/2018 (BO. 07/05/2018) en el cómputo del impuesto sobre los Débitos y Créditos bancarios y otras operaciones (Ley 27.260 y Dec. 380/2001)
Incorporación de los débitos bancarios para todos los contribuyentes e incremento para Industrias manufactureras "medianas Tramo 1". Vigencia y efectos retroactivos



LEY DE COMPETITIVIDAD

Decreto 409/2018

Modificación. Decreto N° 380/2001.

Ciudad de Buenos Aires, 04/05/2018 (BO. 07/05/2018)

Referencias

·         Negro: transcripción de norma anterior sin cambios

·         Rojo cursiva y tachado: texto eliminado

·         Rojo cursiva: texto anterior que se modifica

·         Azul cursiva: texto nuevo que reemplaza al anterior

·         Azul negrita: texto incorporado

 

ARTÍCULO 1°.- Sustitúyese el artículo 13 del Anexo del Decreto N° 380 del 29 de marzo de 2001 y sus modificaciones, por el siguiente:

Decreto 380/2001 y modif. TEXTO ANTERIOR

Dec. 380/2001 conf. Dec. 409/2018 (BO. 07/05/2018)

Art. 13. Los titulares de cuentas bancarias gravadas de conformidad a lo establecido en el artículo 1 inciso a) de la ley 25413 de competitividad y sus modificaciones, alcanzados por la tasa general del SEIS POR MIL (6‰), podrán computar como crédito de impuestos o de la Contribución Especial sobre el Capital de las Cooperativas, el TREINTA Y CUATRO POR CIENTO (34%) de los importes liquidados y percibidos por el agente de percepción en concepto del presente gravamen, originados en las sumas acreditadas en dichas cuentas. 

 

 

Asimismo, los sujetos que tengan a su cargo el gravamen por los hechos imponibles comprendidos en el artículo 1 incisos b) y c), de la ley mencionada en el párrafo precedente, alcanzados por la tasa general del DOCE POR MIL (12‰), podrán computar como crédito de impuestos o de la Contribución Especial sobre el Capital de las Cooperativas, el DIECISIETE POR CIENTO (17%) de los importes ingresados por cuenta propia o, en su caso, liquidados y percibidos por el agente de percepción en concepto del presente gravamen, correspondiente a los mencionados hechos imponibles. 

…..

Art. 13. Los titulares de cuentas bancarias gravadas de conformidad con lo establecido en el inciso a) del artículo 1° de la Ley N° 25.413 de Competitividad y sus modificaciones, alcanzados por la tasa general del SEIS POR MIL (6‰), podrán computar como crédito de impuestos o de la Contribución Especial sobre el Capital de las Cooperativas, el TREINTA Y TRES POR CIENTO (33%) de los importes liquidados y percibidos por el agente de percepción en concepto del presente gravamen, originados en las sumas acreditadas y debitadas en las citadas cuentas.

 

Asimismo, los sujetos que tengan a su cargo el gravamen por los hechos imponibles comprendidos en los incisos b) y c) del artículo 1° de la ley mencionada en el párrafo precedente, alcanzados por la tasa general del DOCE POR MIL (12‰), podrán computar como crédito de impuestos o de la Contribución Especial sobre el Capital de las Cooperativas, el TREINTA Y TRES POR CIENTO (33%) de los importes ingresados por cuenta propia o, en su caso, liquidados y percibidos por el agente de percepción en concepto del presente gravamen, correspondiente a los mencionados hechos imponibles.

…..

Comentario: Se sustituye el porcentaje del Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y Otras Operatorias que resultan computables como pago a cuenta del impuesto a las ganancias, del impuesto a la ganancia mínima presunta o de la contribución especial sobre el capital de las cooperativas. Además, y es aquí donde radica el efecto a favor del contribuyente, se dispone que se compute a cuenta de los citados gravámenes el impuesto originado tanto en las sumas acreditadas, como en las debitadas en las cuentas correspondiente (anteriormente eran sólo las acreditadas)

 

ARTÍCULO 2°.- El pago a cuenta a que se refiere el primer párrafo in fine del artículo 6° de la Ley N° 27.264, se incrementará al SESENTA POR CIENTO (60%).

Ley 27.264

Art. 6 Beneficios. Impuesto sobre los Créditos y Débitos. El Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y Otras Operatorias, establecido por el artículo 1° de la ley de Competitividad 25.413 y sus modificaciones, que hubiese sido efectivamente ingresado, podrá ser computado en un cien por ciento (100%) como pago a cuenta del impuesto a las ganancias por las empresas que sean consideradas “micro” y “pequeñas” y en un cincuenta por ciento (50%) por las industrias manufactureras consideradas “medianas -tramo 1-” en los términos del artículo 1° de la ley 25.300 y sus normas complementarias…

….

Comentario: Se incrementa del 50% al 60% el porcentaje de pago a cuenta del impuesto a las ganancias que podrán computar las industrias manufactureras consideradas “medianas -tramo 1-“; recordemos que son aquellas con venta totales anuales hasta $ 661.200.000 y con hasta 235 empleados (monto y nuevo parámetro conforme la reciente Resolución 154/2018. MP. PyME.  BO. 09/05/2018)

Nótese que la técnica legislativa no ha sustituido el texto de la Ley, sino que en cita a las facultades delegadas (Ley 27.432) procede a la suba del pago a cuenta.

 

ARTÍCULO 3°.- El presente decreto entrará en vigencia el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial, surtiendo efecto las modificaciones introducidas por sus artículos 1° y 2° para los anticipos y saldos de declaración jurada del Impuesto a las Ganancias y/o del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta o de la Contribución Especial sobre el Capital de las Cooperativas correspondientes a períodos fiscales que se inicien a partir del 1° de enero de 2018, por los créditos de impuestos originados en los hechos imponibles que se perfeccionen desde esa fecha.

Comentario: Se dispone la vigencia y los efectos retroactivos limitados por la vigencia en las facultades delegadas para tales cambios (Art. 7 Ley 27.432)

Vigencia: 08/05/2018

Efectos: Anticipos y saldos DDJJ de periodos fiscales iniciados a partir del 01/01/2018 y hechos imponibles desde el 01/01/2018.

 

IMPORTE COMPUTABLE COMO PAGO A CUENTA. EJEMPLOS

Art. 13 del Anexo del Dto 380

PYME- Ind. manufactureras consideradas medianas -tramo 1

PYME- Micro y Peq

 BANCO

Texto anterior

Dto 409/2018

Texto anterior

Dto 409/2018

Art. 6 de la ley 27.264

Período

IMP DEB

IMP CRED

34 % sobre IMP CRED

33 % sobre IMP CRED + IMP DEB

50 % sobre IMP CRED + IMP DEB

60 % sobre IMP CRED + IMP DEB

100 % sobre IMP CRED + IMP DEB

XX

60.000,00

40.000,00

13.600,00

33.000,00

50.000,00

60.000,00

100.000,00

(40.000)*34%

(60.000+40.000)*33%

(60.000+40.000)*50%

(60.000+40.000)*60%

(60.000+40.000)

 

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